Выплаты иностранным экспедиторам и обязанности налогового агента по налогу на прибыль в 2024-2025 гг

Министерство финансов Российской Федерации пересмотрело свою позицию по поводу обложения налогом каждой выплаты иностранному экспедитору, в связи с чем многие компании сейчас сталкиваются с налоговыми аудитами и дополнительными начислениями. В свете того, что частота проверок госорганов резко возросла бизнес активизировался в поисках причины возможных нарушений и способов предупредить их возникновение, поэтому исследования в данной области как никогда актуальны.

В данной статье мы рассмотрим следующие вопросы:

1. Сущность и причины налогообложения выплаты иностранному экспедитору;
2. В чем заключается новая позиция Минфина по поводу обложения налогом выплаты иностранному экспедитору;
3. Схемы организации экспедиторских договоров.

Сущность и причины налогообложения выплаты иностранному экспедитору

В п. 1 ст. 309 НК РФ поименован список доходов иностранных организаций от источников в России, которые облагаются налогом на прибыль. Доход иностранных организаций от выполнения услуг по международной перевозке включен в список таких доходов. Таким образом, российская организация-заказчик будет выступать в качестве налогового агента иностранного юридического лица при исчислении и уплате налогов. Размер отчислений составляет 10% от прибыли организации. При этом п.2 ст. 309 НК РФ указывает на то, что те доходы юридических лиц, которые прямо не поименованы в пункте 1, не подлежат налогообложению. Следует отметить, что в рамках услуг по международной перевозке бывают прямые договора на перевозку, а также, так называемые договора ТЭО (транспортно-экспедиционного обслуживания), так вот транспортно-экспедиционное обслуживание не приведено в перечне п. 2 ст. 309 НК РФ, а значит, такие услуги, оказанные иностранными организациями, не подлежат налогообложению. На протяжении долгого времени эта правовая коллизия была инструментом оптимизации налоговой нагрузки для большинства компаний, Минфин в своих официальных разъяснениях неоднократно подтверждал правильность такого трактования НПА, однако в недавнего времени позиция государственного органа кардинально поменялась.

В чем заключается новая позиция Минфина по поводу обложения налогом выплаты иностранному экспедитору

Министерство Финансов Российской Федерации вскоре «прикрыло лавочку» для любителей налоговых оптимизаций за счет организации перевозки через иностранные компании, тем самым указав на необходимость анализа договора транспортной экспедиции, его сути и характера оказываемых в соответствие с таким договором услуг. Дело в том, что договор на ТЭО в деловой практике включает в себя не только экспедиторскую надбавку, но и саму услугу на перевозку, так иностранная компания может не иметь собственных активов и заниматься только поиском нужного исполнителя и организационными вопросами, тогда как для фактического перемещения груза привлекается третья компания. В таких случаях Минфин считает, что не подлежит налогообложению только та часть транспортировки, которая составляет услуги за транспортно-экспедиционное обслуживание – и то при условии, что данная услуга выделена отдельно и может быть количественно определена – в противном случае налогом облагается вся сумма полученной иностранным юридическим лицом прибыли.

Схемы организации экспедиторских договоров

Как удалось выяснить, совсем избежать налогообложения по экспедиторским договорам с учетом новой трактовки Минфина не получится, поэтому речь идет о том, как уйти от включения всей суммы оказанной услуги в налогооблагаемую базу. На практике чаще всего встречаются два типа договоров: агентский и подрядный, тогда как последний самый распространенный. Подрядный договор характеризуется тем, что счет заказчику выставляется единой услугой, поэтому выделить из такого договора экспедиторскую составляющую крайне трудно. В качестве одного из возможных решений является попытка подтвердить фактически понесенные расходы на международную перевозку и уплатить налог именно с них. Для этого у иностранного экспедитора нужно запросить счета, выставленные ему исполнителем перевозки. Если цепочку удастся выстроить, есть вероятность, что налоговая примет данные сведения и произведет расчет налогов без учета экспедиторской надбавки. Агентские договора – наиболее простая схема, так как в них услуги агента всегда будут выделены из цены, а международная перевозка расписана по всем контрольным пунктам: от места прибытия до границы РФ, от границы РФ до места назначения.

Выводы

1. Услуги иностранного экспедитора не подлежат налогообложению в соответствие с НК РФ;

2. Не вся сумма, указанная в договоре на ТЭО, не подлежит налогообложению в соответствие с новой позицией Минфина;

3. При составлении договора на ТЭО важно заранее предусмотреть возможность детализации стоимости и характера оказанных услуг, а также выделить вознаграждение экспедитора в отдельную услугу, иначе налоговый орган будет взимать налог на прибыль со всей суммы по выставленному счету.

РАДС помогает российским предприятиям налаживать оптовые поставки из Китая, в том числе через ООО "РАТПК" - официальный торговый дом РАДС. Мы регулярно проводим как очный аудит поставщиков в Китае, так и по базам данных . Наша команда регулярно проводит маркетинговые исследования рынков КНР, Индии, Гонконга, Индонезии, Вьетнама, Филиппин, Турции, Малайзии и ряда других стран в интересах российского бизнеса. Чтобы оставить заявку заявку достаточно заполнить форму на сайте,позвонить по номеру +7(916)944-69-75 или же написать на почту india@navostok.org. Вам поможет Григорий Коваленко, ведущий специалист департамента ВЭД Русско-Азиатского Делового Совета (РАДС).