Первый шаг при планировании импортной поставки – это оценка затрат, которая невозможна без расчета таможенных платежей, так как они зачастую могут составлять до половины себестоимости ввозимого товара. Однако многие начинающие предприниматели производят такие расчеты неправильно, вследствие чего имеют некорректное понимание о выгоде предстоящей сделки и рискуют впоследствии уйти в минус при реализации товара в России. Для того, чтобы не допустить такого исхода событий необходимо знать методику расчета таможенных платежей, именно этой теме будет посвящена данная статья.
Для корректного расчета платежей необходимо правильно определить 3 составляющие:
1) таможенная стоимость;
2) код ТН ВЭД;
3) вид взимаемых платежей.
Таможенная стоимость
Таможенная стоимость – это основа для исчисления платежей, она определяется в соответствие с Таможенным кодексом ЕАЭС и включает в себя цену товара по инвойсу и дополнительные начисления в виде транспортных расходов до границы ЕАЭС, лицензионных и иных платежей, причитающихся продавцу после реализации импортируемого товара, страховку. Включение в таможенную стоимость транспортных расходов или страхования сильно зависит от используемых условий поставки. Так, например, если товар поставляется на условиях DAP граница ЕАЭС, то как правило вышеперечисленные затраты уже включены в стоимость сделки, при этом использование EXW обязывает импортера добавить к цене инвойса те затраты, которые были понесены им до пересечения границы ЕАЭС. Также следует учитывать, что таможенная стоимость рассчитывается в рублях, по курсам, которые являются актуальными на день регистрации декларации на товары, поэтому, если сделка осуществляется в другой валюте, то при расчете важно учитывать колебания курса.
Таможенные пошлины, сборы и иные налоги
При таможенной очистке могут взиматься такие платежи как пошлина, НДС, акциз, утилизационный сбор, таможенный сбор, некоторые из них, такие как пошлина НДС и таможенный сбор применимы к каждому товару, за исключением тех, к которым применимы различные преференции в соответствие с действующим законодательством, тогда как акциз, утилизационный сбор исчисляются только для определенных категорий, например в отношении готовых автомобилей.
Таможенная пошлина делится на несколько видов:
1) адвалорная – составляет процент от таможенной стоимости;
2) специфическая – исчисляется за единицу товара;
3) комбинированная – состоит из адвалорной и специфической ставки.
НДС является фиксированной ставкой и составляет 20% от таможенной стоимости, исключением являются те категории товаров, к которым применяются льготы в виде частичного или полного освобождения от уплаты этого налога. При кажущейся простоте исчисления этого платежа есть некоторая важная особенность: важно учитывать, что база для НДС складывается из суммы таможенной стоимости и пошлины, подлежащей уплате. Например, если таможенная стоимость товаров составляет 10 000 рублей, а ставка пошлины – 10%, тогда НДС будет исчисляться по следующей формуле: (таможенная стоимость + (таможенная стоимость * 10%)) * 20%
Таможенный сбор исчисляется в зависимости от таможенной стоимости, его максимальная величина составляет 30 000 рублей, а минимальная – 775 рублей, принципиальное отличие таможенного сбора от других платежей в том, что он взимается в отношении декларации, основой для начисления служит сумма таможенной стоимости всех товаров, заявленных в ДТ, тогда как пошлины или НДС взимаются с каждого товара.
Код ТН ВЭД
Определение кода ТН ВЭД наряду с определением таможенной стоимости является ключевым моментом, без которого невозможно рассчитать платежи, так ставка таможенной пошлины зависит именно от кода ТН ВЭД, поэтому произвести правильную классификацию крайне важно. Практика показывает, что именно этот этап приводит к ошибкам начинающих импортеров, так как для правильного подбора кода необходимо обладать специальными знаниями, в частности знать правила ОПИ, ориентироваться в товарной номенклатуре, понимать терминологию, уметь строить классификационную линейку и т.д. Эксперты РАДС обладают всеми необходимыми навыками, так как в нашей команде работают профессионалы с многолетним опытом, в том числе в области таможенного дела, которые помогут сделать правильный расчет таможенных платежей, что убережет вас от ненужных ошибок при расчете финансовой модели сделки.